2019年12月08日星期日农历己亥年(猪)十一月十三
 会员登录  会员注册
收藏本站 繁體版
  • 首页
  • 新闻中心
  • 通知通告
  • 政策法规
  • 支柱产业
  • 企业管理
  • 金融服务
  • 办事指南
  • 中心简介
  • 留言信箱
  • 您的位置:首页 >> 企业管理 >> 法律法规
    中华人民共和国企业所得税法
    信息来源:全国人民代表大会  ‖  发稿作者:管理员   ‖  发布时间:2013年5月25日  ‖  查看4043次  ‖  

    中华人民共和国企业所得税法


    中华人民共和国主席令 第 六十三 号

    《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五?#20301;?#35758;于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。


    中华人民共和国主席 胡锦涛


    2007年3月16日



    中华人民共和国企业所得税法


    (2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五?#20301;?#35758;通过)



    第一章 总  则


    第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。


    个人独资企业、合伙企业不?#35270;?#26412;法。


    第二条 企业分为居民企业和非居民企业。


    本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但?#23548;?#31649;理机构在中国境内的企业。


    本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且?#23548;?#31649;理机?#20849;?#22312;中国境内,但在中国境内设立机构、场所?#27169;?#25110;者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。


    第三条 居民企业应?#26412;?#20854;来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。


    非居民企业在中国境内设立机构、场所?#27169;?#24212;?#26412;?#20854;所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有?#23548;?#32852;系的所得,缴纳企业所得税。


    非居民企业在中国境内未设立机构、场所?#27169;?#25110;者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有?#23548;?#32852;系?#27169;?#24212;?#26412;?#20854;来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。


    第四条 企业所得税的税率为25%。


    非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,?#35270;?#31246;率为20%。


    第二章 应纳税所得额


    第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及?#24066;?#24357;补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。


    第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:


    (一)销售货物收入;

    (二)提供劳务收入;

    (三)转让财产收入;

    (?#27169;?#32929;息、红利等权益性投资收益;

    (五)利息收入;

    (六)租金收入;

    (七)特许权使用费收入;

    (八)接受捐赠收入;

    (九)其他收入。


    第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:


    (一)财政拨款;

    (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

    (三)国务院规定的其他不征税收入。


    第八条 企业?#23548;?#21457;生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。


    第九条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。


    第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:


    (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

    (二)企业所得税税款;

    (三)税收滞纳金;

    (?#27169;?#32602;金、罚款和被没收财物的损失;

    (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

    (六)赞助支出;

    (七)未经核定的准备金支出;

    (八)与取得收入无关的其他支出。


    第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按?#23637;?#23450;计算的固定资产折旧,?#21152;?#25187;除。


    下列固定资产不得计算折旧扣除:


    (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

    (二)以经营租赁方式租入的固定资产;

    (三)以融资租赁方式租出的固定资产;

    (?#27169;?#24050;足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

    (五)与经营活动无关的固定资产;

    (六)单独估价作为固定资产入账的土地;

    (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。


    第十二条 在计算应纳税所得额时,企业按?#23637;?#23450;计算的无形资产摊销费用,?#21152;?#25187;除。


    下列无形资产不得计算摊销费用扣除:


    (一)自行开发的支出?#35328;?#35745;算应纳税所得额时扣除的无形资产;

    (二)自创商誉;

    (三)与经营活动无关的无形资产;

    (?#27169;?#20854;他不得计算摊销费用扣除的无形资产。


    第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按?#23637;?#23450;摊销?#27169;加?#25187;除:


    (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

    (二)租入固定资产的改建支出;

    (三)固定资产的大修理支出;

    (?#27169;?#20854;他应当作为长期待摊费用的支出。


    第十四条 企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。


    第十五条 企业使用或者销售存货,按?#23637;?#23450;计算的存货成本,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。


    第十六条 企业转让资产,该项资产的净值,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。


    第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构?#30446;?#25439;不得抵减境内营业机构的盈利。


    第十八条 企业纳税年度发生?#30446;?#25439;,?#21152;?#21521;以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。


    第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:


    (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

    (二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

    (三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。


    第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法,由国务院财政、税务主管部门规定。


    第二十一条 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致?#27169;?#24212;当依照税收法律、行政法规的规定计算。


    第三章 应纳税额


    第二十二条 企业的应纳税所得额乘以?#35270;?#31246;率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和?#32622;?#30340;税额后的余额,为应纳税额。


    第二十三条 企业取得的下列所得?#35328;?#22659;外缴纳的所得税税额,可?#28304;?#20854;当期应纳税额中?#32622;猓置?#38480;额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过?#32622;?#38480;额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度?#32622;?#38480;额?#32622;?#24403;年应抵税额后的余额进行抵补:


    (一)居民企业来源于中国境外的应税所得;

    (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有?#23548;?#32852;系的应税所得。


    第二十四条 居民企业从其直接或者间接控?#39057;?#22806;国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外?#23548;式?#32435;的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业?#30446;傻置?#22659;外所得税税额,在本法第二十三条规定的?#32622;?#38480;额内?#32622;狻?/span>


    第四章 税收优惠


    第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。


    第二十六条 企业的下列收入为免税收入:


    (一)国债利息收入;

    (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

    (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有?#23548;?#32852;系的股息、红利等权益性投资收益;

    (?#27169;?#31526;合条件的非营利组织的收入。


    第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:


    (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

    (二)从事国家重点扶?#20540;?#20844;共基础设施项目投资经营的所得;

    (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

    (?#27169;?#31526;合条件的技术转让所得;

    (五)本法第三条第三款规定的所得。


    第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税?#25910;?#25910;企业所得税。


    国家需要重点扶?#20540;?#39640;新技术企业,减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税。


    第二十九条 民族自治地方的自?#20301;?#20851;?#21592;?#27665;族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征?#27169;?#39035;报省、自治区、直辖市人民政府批准。


    第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:


    (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

    (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。


    第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。


    第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧?#27169;?#21487;?#36816;?#30701;折旧年限或者采取加速折旧的方法。


    第三十三条 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。


    第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额?#32622;狻?/span>


    第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法,由国务院规定。


    第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发?#24405;?#31561;原因对企业经营活动产生重大影响?#27169;?#22269;务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。


    第五章 源泉扣缴


    第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在?#30475;?#25903;付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付?#30446;?#39033;中扣缴。


    第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。


    第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务?#27169;?#30001;纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳?#27169;?#31246;务机关可?#28304;?#35813;纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付?#30446;?#39033;中,?#26041;?#35813;纳税人的应纳税款。


    第四十条 扣缴义务人?#30475;?#20195;扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。


    第六章 特别纳税调整


    第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额?#27169;?#31246;务机关有权按照合理方法调整。


    企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。


    第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价?#25165;擰?/span>


    第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应?#26412;?#20854;与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。


    税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按?#23637;?#23450;提供相关资料。


    第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实?#20174;?#20854;关联业务往来情况?#27169;?#31246;务机关有权依法核定其应纳税所得额。


    第四十五条 由居民企业,或者由居民企业和中国居民控?#39057;?#35774;立在?#23548;?#31246;负明显低于本法第四条第一款规定税?#20181;?#24179;的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配?#27169;?#19978;述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。


    第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。


    第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的?#25165;?#32780;减少其应纳税收入或者所得额?#27169;?#31246;务机关有权按照合理方法调整。


    第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整,需要补征税款?#27169;?#24212;当补征税款,并按照国务院规定加收利息。


    第七章 征收管理


    第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。


    第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外?#27169;?#20197;?#23548;?#31649;理机构所在地为纳税地点。


    居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构?#27169;?#24212;当汇总计算并缴纳企业所得税。


    第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所?#27169;?#32463;税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。


    非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。


    第五十二条 除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。


    第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。


    企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的?#23548;?#32463;营期不足十二个月?#27169;?#24212;当以其?#23548;?#32463;营期为一个纳税年?#21462;?/span>


    企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年?#21462;?/span>


    第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。


    企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。


    企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。


    企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按?#23637;?#23450;附送财务会计报告和其他有关资料。


    第五十五条 企业在年度中间终止经营活动?#27169;?#24212;当自?#23548;?#32463;营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。


    企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。


    第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算?#27169;?#24212;当折合成人民币计算并缴纳税款。


    第八章 附  则


    第五十七条 本法公?#35760;?#24050;经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税?#35270;?#24800;?#27169;?#25353;照国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠?#27169;?#25353;照国务院规定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠?#27169;?#20248;惠期限从本法施?#24515;?#24230;起计算。


    法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶?#20540;?#39640;新技术企业,可以享受过渡性税收优惠,具体办法由国务院规定。


    国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。


    第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定?#27169;?#20381;?#25307;?#23450;的规定办理。


    第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。


    第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四?#20301;?#35758;通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时?#29616;埂?/span>

                  
    上一篇: 没有了...!
    下一篇: 中华人民共和国增值税暂行条例
        返回顶部↑
    版权所有:深圳市直通车企业服务中心 2013-2018
    地?#32602;?#28145;圳市南山区西丽茶光路一本大厦九楼 电话:0755-82443188
    投诉建议:13923451001 E-mail:[email protected]
    粤ICP备14045996号
    .MSSQL版本TM
    黑龙江36选7历史开奖
    快乐12开奖走势图辽宁奖走势图版 有哪些比较赚钱的阅读软件 下载斗地主免费版斗地 香港赛马会彩讯网 鲜芋仙赚钱 炸金花官网 斯诺克比分直播吧 壁纸纯字赚钱 河北20选5复式中奖 上海时时乐开奖直播